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二、中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議答記者問（摘）

1、問：簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的意義是什么？

答：簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，是雙方在解決中美審計(jì)監(jiān)管合作問題上邁出的重要一步，為雙方依法對(duì)共同監(jiān)管范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展日常檢查和執(zhí)法合作建立了監(jiān)管合作機(jī)制，為下一步雙方在符合各自法律規(guī)定和監(jiān)管要求的前提下對(duì)等、高效開展合作奠定了基礎(chǔ)，符合資本市場(chǎng)監(jiān)管合作的國際通行做法。中美雙方開展審計(jì)監(jiān)管合作，對(duì)于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益具有積極意義，也有助于為企業(yè)依法依規(guī)開展跨境上市活動(dòng)營造良好的監(jiān)管環(huán)境。

2、問：中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的主要內(nèi)容是什么？

答：此次簽署的中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，是在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點(diǎn)檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方國內(nèi)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，參照相關(guān)國際通行做法，總結(jié)以往雙方合作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過反復(fù)磋商達(dá)成的。合作協(xié)議主要就雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排，約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數(shù)據(jù)保護(hù)等重要事項(xiàng)。

3、問：開展跨境審計(jì)監(jiān)管合作的目的是什么？

答：企業(yè)在資本市場(chǎng)發(fā)行證券和上市，應(yīng)定期公開發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告，為投資者知情決策提供信息。各國法律法規(guī)均要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管，以確保其依法依規(guī)履行好“守門人”職責(zé)，提高資本市場(chǎng)信息披露質(zhì)量，維護(hù)投資者合法權(quán)益。

……

隨著中國資本市場(chǎng)雙向開放逐步深化，企業(yè)跨境上市和會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境展業(yè)日益頻繁，目前，有超過200家中國公司在美國資本市場(chǎng)上市，有30余家中國境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在PCAOB注冊(cè)，能夠?yàn)樵诿郎鲜械闹袊咎峁徲?jì)服務(wù)。PCAOB為履行對(duì)上述事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)管職責(zé)，需要與中國監(jiān)管部門建立合作關(guān)系，實(shí)施跨境監(jiān)管合作。同樣，中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)有需要對(duì)自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)監(jiān)管的，也要通過監(jiān)管合作機(jī)制進(jìn)行。這是國際慣例，雙方都需要這個(gè)機(jī)制。保留中概股在美上市，對(duì)投資者有利，對(duì)上市公司有利，對(duì)中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判并達(dá)成協(xié)議的一個(gè)重要基礎(chǔ)。

4、問：審計(jì)工作底稿在跨境審計(jì)監(jiān)管合作中的作用是什么？

答：對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展監(jiān)管，必然涉及到審計(jì)工作底稿?！?strong style="margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word !important;">審計(jì)工作底稿的主要功能是記載審計(jì)師是否依照審計(jì)準(zhǔn)則盡職盡責(zé)地驗(yàn)證企業(yè)收入支出等財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，因此一般并不包括國家秘密、個(gè)人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

需要說明的是，審計(jì)監(jiān)管的直接對(duì)象是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而非其審計(jì)的上市公司。從跨境審計(jì)監(jiān)管合作的國際實(shí)踐看，上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般每年抽選部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并在受檢事務(wù)所審計(jì)的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目加以驗(yàn)證，以評(píng)估事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量。對(duì)于中美審計(jì)監(jiān)管合作而言，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計(jì)項(xiàng)目。

5、問：在合作協(xié)議框架下，審計(jì)工作底稿如含有一些敏感信息，能否得到必要的保護(hù)？

答：近年來，我國數(shù)據(jù)安全法、個(gè)人信息保護(hù)法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關(guān)市場(chǎng)主體的信息安全責(zé)任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無論上市與否，都有義務(wù)嚴(yán)格遵守本國法律法規(guī)。

……

中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議將雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動(dòng)納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前溝通協(xié)調(diào)，美方須查看的審計(jì)工作底稿等文件通過中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。同時(shí)，合作協(xié)議對(duì)于審計(jì)監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對(duì)個(gè)人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序，為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)的同時(shí)保護(hù)相關(guān)信息安全提供了可行路徑。

6、問：中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的達(dá)成是否意味著中概股自美退市的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)解除？

答：中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的簽署標(biāo)志著雙方通過加強(qiáng)合作解決中概股審計(jì)監(jiān)管問題邁出了關(guān)鍵一步，符合市場(chǎng)的期盼和預(yù)期。下一步雙方將根據(jù)合作協(xié)議對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與調(diào)查活動(dòng)，并對(duì)合作效果作出客觀評(píng)估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計(jì)監(jiān)管問題，從而避免自美被動(dòng)退市。我們期待與美方監(jiān)管部門以專業(yè)務(wù)實(shí)的態(tài)度積極推進(jìn)合作，共同努力實(shí)現(xiàn)積極的成果。

（注：官方問答僅做摘錄，全文詳見媒體報(bào)道）

三、關(guān)于中概股企業(yè)預(yù)摘牌名單、央企退出紐交所等中概股危機(jī)終得解除，中國企業(yè)赴美上市利好的時(shí)代已經(jīng)到來！

自2022年初始，關(guān)于中美關(guān)系對(duì)中概股的影響傳聞就一直不斷，市場(chǎng)持續(xù)震蕩，中概股走勢(shì)猶如過山車，前景極為不明朗，對(duì)于企業(yè)家規(guī)劃企業(yè)未來上市發(fā)展戰(zhàn)略也受到影響。 

5月4日，美國證券交易委員會(huì)SEC發(fā)布公告稱，將88家中概股公司加入“預(yù)摘牌”名單。7月29日，SEC將包括阿里巴巴在內(nèi)的4家中企列入“預(yù)摘牌”名單之中。截至7月底，已有159家中概股被列入“預(yù)摘牌名單”中。

持續(xù)的美國證監(jiān)會(huì)中概股預(yù)摘牌名單的公布，引發(fā)市場(chǎng)熱議。

8月12日，包括中國石油、中國石化、中國人壽、中國鋁業(yè)、上海石油化工股份等多家央企宣布擬將美國存托股從紐交所退市，再次引起市場(chǎng)的巨大討論與爭議，有相關(guān)業(yè)內(nèi)人士分析，5家公司從紐交所退市，依舊保留OTC上市地位，沒有不利影響，不會(huì)影響其后續(xù)資本運(yùn)作。

對(duì)于中概股所遭遇的一系列震蕩事件，中國外交部發(fā)言人趙立堅(jiān)與證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)都曾表示，中國證券監(jiān)管部門就此與美國證券監(jiān)管部門溝通，這些企業(yè)是否被摘牌和是否在美上市，取決于中美審計(jì)監(jiān)管合作進(jìn)展和結(jié)果。證監(jiān)會(huì)將與境外有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持溝通，共同維護(hù)企業(yè)和投資者合法權(quán)益。

中美監(jiān)管層在審計(jì)檔案問題上的爭執(zhí)由來已久，最核心的問題是中美雙方對(duì)于中概股上市公司審計(jì)相關(guān)文件是否交給美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)之爭。

總的來講，分歧的產(chǎn)生來自于兩國多方面的差異。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一、中美兩國在審計(jì)底稿調(diào)取方面的法律差異；二、中美兩國對(duì)于“主權(quán)”問題的態(tài)度差異。中國政府一直堅(jiān)持“不干涉主權(quán)內(nèi)政”原則，在跨境審計(jì)監(jiān)管方面，則體現(xiàn)為堅(jiān)持“完全信任”原則，希望由會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在國單獨(dú)完成審計(jì)監(jiān)管工作，審計(jì)報(bào)告的使用國則應(yīng)認(rèn)可會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在國所進(jìn)行的上述監(jiān)管。而美國政府則堅(jiān)持“人權(quán)高于主權(quán)”的原則。

在跨境審計(jì)監(jiān)管方面，則體現(xiàn)為堅(jiān)持“長臂管轄”原則?！伴L臂管轄”原則是指根據(jù)普通法管轄規(guī)則，對(duì)無管轄權(quán)的人和公司行使管轄權(quán)?！伴L臂管轄”原則擴(kuò)大了美國的司法管轄權(quán)，即使當(dāng)事人從未在美國從事過交易，只要它的產(chǎn)品在美國被使用，即要接受美國法院的管轄。不過，美國的“長臂管轄”原則不能單純地被看成是美國霸權(quán)主義在監(jiān)管領(lǐng)域的延伸，因?yàn)樵撛瓌t也允許其他國家對(duì)美國境內(nèi)的民事主體行使同樣的權(quán)利，實(shí)際上是美國政府弱化的“主權(quán)”觀念在監(jiān)管領(lǐng)域的體現(xiàn)。

根據(jù)本次中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，審計(jì)工作底稿的主要功能是記載審計(jì)師是否依照審計(jì)準(zhǔn)則盡職盡責(zé)地驗(yàn)證企業(yè)收入支出等財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，因此一般并不包括國家秘密、個(gè)人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。對(duì)于赴美上市企業(yè)，須進(jìn)行合規(guī)審計(jì)和披露財(cái)務(wù)報(bào)表，有公開透明的合規(guī)財(cái)報(bào)對(duì)中國企業(yè)赴美上市是利好的，對(duì)中美兩國都是非常有利的發(fā)展！

備受關(guān)注的中概股審計(jì)監(jiān)管問題終于于8月26日邁出重要一步。證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，將于近期啟動(dòng)相關(guān)合作。證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，合作協(xié)議的簽署符合市場(chǎng)的期盼和預(yù)期，如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計(jì)監(jiān)管問題，從而避免其自美被動(dòng)退市。

據(jù)新浪財(cái)經(jīng)最新公布，中國已至少有上千家的公司在美上市、交易，其中紐交所90家左右，納斯達(dá)克約230家以上，OTC則達(dá)700家以上。中概股70%以上均在OTC市場(chǎng)，外界所傳中概股僅限于納斯達(dá)克與紐交所上市企業(yè)，但并不知道美國OTC市場(chǎng)也屬美國上市公司，在OTC上市企業(yè)可利用美國上市地位更靈活地進(jìn)行國際資本運(yùn)作。中石油、中石化等央企宣布擬將美國存托股從紐交所退市，也依然保留著OTC上市地位，繼續(xù)國際資本運(yùn)作。據(jù)Wind資訊數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅8月份以來，截至8月27日，就有5家公司在美上市。此外，今年以來，已有13家中資企業(yè)赴美上市，募資超4億美元。中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的簽署，讓中概股直接受益。合作協(xié)議簽署的消息披露后，當(dāng)晚中概股出現(xiàn)普漲行情，恒生科技指數(shù)期貨更是觸及漲停。

經(jīng)濟(jì)學(xué)家表示，中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議如最終取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，將有助于緩解市場(chǎng)壓力和部分中概股的退市風(fēng)險(xiǎn)，有助于保護(hù)投資者權(quán)益。中長期有助于維持中國企業(yè)跨境融資渠道暢通，促進(jìn)創(chuàng)新企業(yè)海外融資，這對(duì)上市公司、投資者以及中美雙方都是有利的。

隨著中國國力的不斷增強(qiáng)，中美之間的摩擦?xí)桨l(fā)激烈，但是有一點(diǎn)可以肯定，基本不會(huì)傷及根本。兩國監(jiān)管機(jī)構(gòu)長期致力于為企業(yè)赴美上市資本運(yùn)作進(jìn)行持續(xù)地溝通與推進(jìn)，中方也始終堅(jiān)持持續(xù)推進(jìn)資本市場(chǎng)高水平開放的步伐，保持境外上市渠道暢通。

中美雙方會(huì)繼續(xù)積極、專業(yè)、務(wù)實(shí)推進(jìn)合作，建設(shè)合規(guī)營造良好的跨境上市環(huán)境。

真正對(duì)中國企業(yè)赴美上市利好的時(shí)代已經(jīng)到來！

世界金融控股集團(tuán)（美國上市股票代碼WFHG），是一家專業(yè)協(xié)助企業(yè)在國內(nèi)外上市融資進(jìn)入資本市場(chǎng)的全方位資本運(yùn)作服務(wù)機(jī)構(gòu)。含輔導(dǎo)上市、頂層設(shè)計(jì)、市值管理、投資融資、并購重組等，集團(tuán)獨(dú)創(chuàng)IAPO上市模式，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，規(guī)劃最合適的上市路徑，提高企業(yè)上市成功率。

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